Thuế nhà thầu là gì? Bản chất, các trường hợp phát sinh và không phát sinh

Văn bản Pháp luật có liên quan

• Thông tư 103/2014/TT-BTC, ngày 06/06/2014
  Hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam
• Luật Thuế Tiêu thụ đặc biệt
• Luật Thuế xuất khẩu, nhập khẩu

Căn cứ pháp lý

• Thuế TNDN: Điều 3, Luật Thuế TNDN
• Thuế TNCN: Điều 2, Luật thuế TNCN và Điều 27 Thông tư 111
• Thuế GTGT: Điều 3 và điều 4, Luật Thuế GTGT

Trường hợp 1:

Tổ chức nước ngoài kinh doanh, có hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam;

Cá nhân nước ngoài kinh doanh, là đối tượng cư trú, hoặc không là đối tượng cư trú tại Việt Nam

(Gọi chung là Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoai)

Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoai kinh doanh tại Việt Nam, hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam, trên cơ sở hợp đồng, thỏa thuận, hoặc cam kết, giữa Nhà thầu nước ngoài, với tổ chức, cá nhân Việt Nam; hoặc giữa Nhà thầu nước ngoài với Nhà thầu phụ nước ngoài để thực hiện một phần công việc của hợp đồng nhà thầu.

Trường hợp 2:

Tổ chức, cá nhân nước ngoài, cung cấp hàng hóa tại Việt Nam:

• Theo hình thức xuất nhập khẩu tại chỗ
• Có phát sinh thu nhập tại Việt Nam
• Trên cơ sở Hợp đồng ký giữa tổ chức, cá nhân nước ngoài với các doanh nghiệp tại Việt Nam (trừ trường hợp gia công và xuất trả hàng hóa cho tổ chức, cá nhân nướcngoài)
• Hoặc thực hiện phân phối hàng hóa tại Việt Nam, hoặc cung cấp hàng hóa theo điều kiện Incoterms mà người bán chịu rủi ro liên quan đến hàng hóa vào đến lãnh thổ Việt Nam.

Trường hợp 3:

Tổ chức, cá nhân nước ngoài thực hiện một phần, hoặc toàn bộ hoạt động kinh doanh phân phối hàng hóa, cung cấp dịch vụ tại Việt Nam, trong đó Tổ chức, cá nhân nước ngoài:

• vẫn là chủ sở hữu đối với hàng hóa giao cho tổ chức Việt Nam;
• hoặc chịu trách nhiệm về chi phí phân phối, quảng cáo, tiếp thị, chất lượng dịch vụ,chất lượng hàng hóa giao cho tổ chức Việt Nam;
• hoặc ấn định giá bán hàng hóa, hoặc giá cung ứng dịch vụ; bao gồm cả trường hợp uỷ quyền hoặc thuê một số tổ chức Việt Nam thực hiện một phần dịch vụ phân phối, dịch vụ khác liên quan đến việc bán hàng hóa tại Việt Nam.

Trường hợp 4:

Tổ chức, cá nhân nước ngoài, thông qua tổ chức, cá nhân Việt Nam, để thực hiện việc đàm phán, ký kết các hợp đồng đứng tên tổ chức, cá nhân nước ngoài.

Trường hợp 5:

Tổ chức, cá nhân nước ngoài, thực hiện quyền xuất khẩu,quyền nhập khẩu, phân phối tại thị trường Việt Nam, mua hànghóa để xuất khẩu, bán hàng hóa cho thương nhân Việt Nam theo pháp luật về thương mại.

Giao hàng tại cửa khẩu nước ngoài:

• Người bán chịu mọi trách nhiệm, chi phí, rủi ro liên quan đến việc xuất khẩu hàng và giao hàng tại cửa khẩu nước ngoài;
• Người mua chịu mọi trách nhiệm, chi phí, rủi ro liên quan đến việc nhận hàng, chuyên chở hàng từ cửa khẩu nước ngoài về đến Việt Nam
• (kể cả trường hợp giao hàng tại cửa khẩu nước ngoài có kèm điều khoản bảo hành là trách nhiệm và nghĩa vụ của người bán)
  

Giao hàng tại cửa khẩu Việt Nam:

• Người bán chịu mọi trách nhiệm, chi phí, rủi ro liên quan đến hàng hóa cho đến điểm giao hàng tại cửa khẩu Việt Nam;
• Người mua chịu mọi trách nhiệm, chi phí, rủi ro liên quan đến việc nhận hàng, chuyên chở hàng từ cửa khẩu Việt Nam
• (kể cả trường hợp giao hàng tại cửa khẩu Việt Nam có kèm điều khoản bảo hành là trách nhiệm và nghĩa vụ của người bán)
  

Trường hợp 2

Tổ chức, cá nhân nước ngoài có thu nhập từ dịch vụ được cung cấp và tiêu dùng ngoài lãnh thổ Việt Nam.

Trường hợp 3:

Tổ chức, cá nhân nước ngoài thực hiện cung cấp dịch vụ dưới đây cho tổ chức, cá nhân Việt Nam mà các dịch vụ được thực hiện ở nước ngoài:

• Sửa chữa phương tiện vận tải (tàu bay, động cơ tàu bay, phụ tùng tàu bay, tàu biển), máy móc, thiết bị (kể cả đường cáp biển, thiết bị truyền dẫn), có bao gồm hoặc không bao gồm vật tư, thiết bị thay thế kèm theo;
• Quảng cáo, tiếp thị (trừ quảng cáo, tiếp thị trên internet)
• Xúc tiền đầu tư và thương mại;
• Môi giới: bán hàng hóa,cung cấp dịch vụ ra nước ngoài;
• Đào tạo (trừ đào tạo trực tuyến);
• …