Từ ngày 01/7/2026, thời hạn nộp hồ sơ khai thuế được thực hiện theo Điều 10 Nghị định 252/2026/NĐ-CP. Một số quy định được điều chỉnh so với trước đây, đặc biệt đối với khai thuế theo từng lần phát sinh, hồ sơ quyết toán thuế, quyết toán thuế TNCN của cá nhân có thời gian cư trú đặc thù và khai thuế đối với chuyển nhượng bất động sản.
Việc xác định đúng thời hạn không chỉ giúp doanh nghiệp, tổ chức và cá nhân chủ động lịch kê khai mà còn hạn chế nguy cơ nộp hồ sơ quá hạn và phát sinh xử phạt vi phạm hành chính về thuế.
1. Căn cứ pháp lý về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế
Theo Điều 10 Nghị định 252/2026/NĐ-CP, thời hạn nộp hồ sơ khai thuế được xác định theo từng phương thức khai thuế và từng trường hợp cụ thể.
Nghị định 252/2026/NĐ-CP được Chính phủ ban hành ngày 30/6/2026, quy định chi tiết một số điều và biện pháp để tổ chức, hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế năm 2025.
2. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế theo từng lần phát sinh có thay đổi
Đây là một trong những điểm cần đặc biệt lưu ý.
Theo khoản 1 Điều 10 Nghị định 252/2026/NĐ-CP: “Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế
1. Đối với loại thuế khai theo từng lần phát sinh, thời hạn nộp hồ sơ khai thuế chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày tiếp theo ngày phát sinh nghĩa vụ thuế, trừ trường hợp phải khai và nộp thuế trước khi được cơ quan thuế cấp hóa đơn điện tử có mã cho từng lần phát sinh theo quy định tại điểm b khoản 3 Điều 26 Luật Quản lý thuế.”, vậy đối với loại thuế khai theo từng lần phát sinh, thời hạn nộp hồ sơ khai thuế chậm nhất là: Ngày thứ 10 kể từ ngày tiếp theo ngày phát sinh nghĩa vụ thuế.
Quy định này khác với cách xác định trước đây theo khoản 3 Điều 44 Luật Quản lý thuế 2019 (đã hết hiệu lực) là ngày thứ 10 kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế.
Bản chất của thay đổi: Điểm cần lưu ý không phải là “thêm 01 ngày” một cách đơn giản, mà là mốc bắt đầu tính thời hạn đã được điều chỉnh.
Kế toán cần xác định chính xác: Ngày phát sinh nghĩa vụ thuế → ngày tiếp theo là ngày bắt đầu tính thời hạn → tính đủ 10 ngày.
Trường hợp thuộc diện phải khai và nộp thuế trước khi được cơ quan thuế cấp hóa đơn điện tử có mã cho từng lần phát sinh thì thực hiện theo quy định riêng của Luật Quản lý thuế năm 2025.
3. Thời hạn nộp hồ sơ khai quyết toán thuế
Theo điểm a khoản 5 Điều 10 Nghị định 252/2026/NĐ-CP:
Hồ sơ khai quyết toán thuế phải được nộp “Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 03 kể từ ngày kết thúc kỳ quyết toán thuế;”
Điểm đáng chú ý là cách diễn đạt mới gắn thời hạn với “kỳ quyết toán thuế”, thay vì chỉ xác định theo năm dương lịch hoặc năm tài chính như cách quy định trước đây.
Ví dụ
Doanh nghiệp có kỳ kế toán năm kết thúc ngày 31/12/2026.
Kỳ quyết toán thuế kết thúc ngày 31/12/2026.
Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế được xác định theo quy định mới là:
Ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc kỳ quyết toán thuế.
Kế toán cần xác định kỳ quyết toán thực tế của doanh nghiệp trước khi tính thời hạn, đặc biệt đối với các trường hợp có chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, giải thể, phá sản hoặc chấm dứt hoạt động.
4. Quyết toán thuế TNCN năm đầu tiên của cá nhân có thời gian cư trú đặc thù
Điều 9 Nghị định 252/2026/NĐ-CP cũng điều chỉnh thời hạn quyết toán thuế đối với trường hợp cá nhân: “Kỳ quyết toán thuế đối với thuế thu nhập cá nhân được xác định theo năm dương lịch.
Trường hợp trong một năm dương lịch, cá nhân có mặt tại Việt Nam dưới 183 ngày nhưng tổng số ngày có mặt tại Việt Nam trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên thì kỳ quyết toán thuế thu nhập cá nhân của năm đầu tiên được xác định là 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam.”
Theo quy định mới, thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế năm đầu tiên là: Ngày cuối cùng của tháng thứ 4 kể từ ngày kết thúc tháng tính đủ 12 tháng liên tục.
Đây là điểm kế toán doanh nghiệp có lao động là người nước ngoài cần lưu ý khi xác định nghĩa vụ quyết toán thuế TNCN.
5. Thời hạn khai thuế đối với hoạt động xuất bán khí thiên nhiên
Điều 10 Nghị định 252/2026/NĐ-CP quy định cụ thể thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, khoản thu khác đối với hoạt động xuất bán khí thiên nhiên: “Đối với hoạt động xuất bán khí thiên nhiên, thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, khoản thu khác chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế, khoản thu khác. Tháng phát sinh nghĩa vụ thuế là tháng của thời điểm xác định thuế theo quy định của pháp luật về thuế; tháng phát sinh nghĩa vụ khoản thu khác là tháng bán khí.”
Theo đó, hồ sơ phải được nộp chậm nhất: Ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế, khoản thu khác.
Quy định này giúp xác định rõ hơn mốc thời gian thực hiện nghĩa vụ khai thuế đối với hoạt động đặc thù này.
6. Thời hạn khai thuế TNCN khi chuyển nhượng, nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản
Đây là nội dung có ý nghĩa thực tế lớn đối với cá nhân, doanh nghiệp và bộ phận kế toán thực hiện khai thay, nộp thay thuế TNCN được quy định trong khoản 8, Điều 10 Nghị định 252/2026/NĐ-CP.
6.1. Bất động sản đã được cấp Giấy chứng nhận
Đối với chuyển nhượng, nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản đã được cấp Giấy chứng nhận, thời hạn nộp hồ sơ khai thuế là: Ngày cuối cùng của thời hạn phải đăng ký biến động tại cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
Như vậy, khi xử lý hồ sơ chuyển nhượng bất động sản, không nên chỉ căn cứ vào ngày ký hợp đồng để xác định thời hạn khai thuế mà cần đối chiếu với thời hạn đăng ký biến động theo pháp luật về đất đai.
6.2. Nhà, công trình xây dựng hình thành trong tương lai
Đối với nhà, công trình xây dựng hình thành trong tương lai, thời hạn nộp hồ sơ khai thuế là: Ngày thứ 10 kể từ ngày tiếp theo ngày hợp đồng chuyển nhượng hoặc giấy tờ pháp lý chứng minh quyền được nhận thừa kế, quà tặng có hiệu lực.
Đây là nội dung cần đặc biệt lưu ý khi xử lý hồ sơ thuế TNCN đối với bất động sản hình thành trong tương lai.
7. Cá nhân góp vốn bằng bất động sản cũng cần lưu ý thời hạn khai thuế
Khoản 8, Điều 10 Nghị định 252/2026/NĐ-CP cũng quy định đối với trường hợp cá nhân góp vốn bằng bất động sản, thời hạn nộp hồ sơ khai thuế chậm nhất là: Ngày thứ 10 kể từ ngày tiếp theo ngày chuyển nhượng vốn, rút vốn hoặc giải thể doanh nghiệp.
Do đó, khi doanh nghiệp có giao dịch góp vốn bằng bất động sản của cá nhân, kế toán cần xác định đúng thời điểm phát sinh nghĩa vụ thuế và sự kiện làm căn cứ tính thời hạn.
8. Khi nào không phải nộp hồ sơ khai thuế từ 01/7/2026?
Không chỉ thay đổi về thời hạn, Nghị định 252/2026/NĐ-CP còn quy định tại Điều 11 các trường hợp người nộp thuế không phải nộp hồ sơ khai thuế, khoản thu khác.
Một số trường hợp đáng chú ý gồm:
8.1. Chỉ có hoạt động thuộc đối tượng không chịu thuế
Người nộp thuế chỉ có hoạt động, kinh doanh thuộc đối tượng không chịu thuế theo quy định của pháp luật về thuế thì thuộc trường hợp không phải nộp hồ sơ khai thuế theo quy định.
Tuy nhiên, quy định này có ngoại lệ đối với một số trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh theo quy định riêng.
8.2. Không phát sinh khấu trừ thuế TNCN
Tổ chức, cá nhân trả thu nhập thuộc trường hợp khai thuế TNCN theo tháng hoặc quý nhưng trong tháng, quý không phát sinh việc khấu trừ thuế TNCN thì thuộc trường hợp không phải nộp hồ sơ khai thuế TNCN.
Tuy nhiên, cần lưu ý trường hợp tháng, quý cuối cùng của năm hoặc thời điểm phát sinh chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động có quy định riêng.
8.3. Không phát sinh trả thu nhập từ tiền lương, tiền công
Tổ chức, cá nhân không phát sinh trả thu nhập từ tiền lương, tiền công thì không phải nộp hồ sơ khai quyết toán thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công.
8.4. Không phát sinh khấu trừ thuế nhà thầu
Trường hợp tổ chức, cá nhân Việt Nam khấu trừ, nộp thay thuế GTGT và thuế TNDN của nhà thầu nước ngoài, thực hiện khai thuế theo tháng nhưng trong tháng không phát sinh việc khấu trừ thuế thì thuộc trường hợp không phải nộp hồ sơ khai thuế theo quy định.
8.5. Doanh nghiệp chế xuất
Doanh nghiệp chế xuất chỉ có hoạt động chế xuất thì không phải nộp hồ sơ khai thuế GTGT.
9. Kế toán cần làm gì từ kỳ khai thuế tháng 7/2026?
Từ ngày 01/7/2026, doanh nghiệp nên rà soát lại lịch thuế nội bộ, đặc biệt các nội dung sau:
Thứ nhất, cập nhật phần mềm hoặc file theo dõi thời hạn khai thuế theo Nghị định 252/2026/NĐ-CP.
Thứ hai, rà soát các loại thuế doanh nghiệp đang khai theo:
- Tháng;
- Quý;
- Năm;
- Từng lần phát sinh;
- Quyết toán;
- Khai thay, nộp thay.
Thứ ba, đối với giao dịch bất động sản, cần xác định đúng loại giao dịch và thời điểm làm phát sinh nghĩa vụ khai thuế.
Thứ tư, không mặc nhiên hiểu rằng “không phát sinh số thuế phải nộp” đồng nghĩa với “không phải nộp hồ sơ khai thuế”. Hai vấn đề này cần được tách biệt và đối chiếu với Điều 11 Nghị định 252/2026/NĐ-CP.
Thứ năm, doanh nghiệp nên thiết lập một lịch thuế theo từng nghĩa vụ, trong đó có ít nhất:
Loại thuế → kỳ tính thuế → thời điểm phát sinh → thời hạn nộp hồ sơ → thời hạn nộp tiền → người phụ trách → trạng thái hoàn thành.
Đây là cách quản trị thực tế giúp hạn chế bỏ sót thời hạn, đặc biệt với các khoản thuế khai theo từng lần phát sinh.
Lưu ý: Bài viết nhằm mục đích cập nhật và phân tích quy định pháp luật; khi xử lý hồ sơ thuế cụ thể cần đối chiếu đầy đủ hồ sơ, giao dịch thực tế và văn bản pháp luật có liên quan.
