Quyết toán thuế TNDN định kỳ và các lưu ý quan trọng

Trước khi thực hiện quyết toán thuế TNDN, doanh nghiệp cần chuẩn bị đầy đủ các hồ sơ, tài liệu liên quan để tính toán và xác định nghĩa vụ thuế chính xác. Các tài liệu cần chuẩn bị bao gồm:

• Sổ sách kế toán: Ghi chép đầy đủ các nghiệp vụ kế toán phát sinh trong năm tài chính.
• Báo cáo tài chính: Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh (Bảng cân đối kế toán, báo cáo lãi lỗ, báo cáo lưu chuyển tiền tệ).
• Chứng từ hóa đơn, chứng từ thanh toán hợp lệ: Các hóa đơn GTGT, hợp đồng mua bán, biên lai thu tiền, phiếu thu, phiếu chi, chứng từ thanh toán qua ngân hàng (nếu có).
• Danh sách các khoản chi phí:
  • Chi phí hợp lý được phép khấu trừ khi tính thuế, bao gồm chi phí nhân công, chi phí vật tư, chi phí khấu hao tài sản cố định, chi phí tài chính, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, v.v.
  • Chi phí không được khấu trừ khi tính thuế.
• Các khoản doanh thu, chi phí và các khoản bị điều chỉnh khác.
• Hồ sơ xác định giao dịch liên kết (nếu có).
• Tờ khai QTT TNDN các năm trước để xác định số lỗ được chuyển cho kỳ tính thuế này.
• Hợp đồng thuê mướn, hợp đồng dịch vụ: Các hợp đồng có liên quan tới hoạt động kinh doanh trong kỳ tính thuế.

Theo Điều 7 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 (được sửa đổi, bổ sung bởi khoản 4 Điều 1 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp sửa đổi năm 2013) quy định về xác định thu nhập tính thuế như sau:

1. Thu nhập tính thuế trong kỳ tính thuế được xác định bằng thu nhập chịu thuế trừ thu nhập được miễn thuế và các khoản lỗ được kết chuyển từ các năm trước.
2. Thu nhập chịu thuế bằng doanh thu trừ các khoản chi được trừ của hoạt động sản xuất, kinh doanh cộng thu nhập khác, kể cả thu nhập nhận được ở ngoài Việt Nam.
3. Thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản phải xác định riêng để kê khai nộp thuế. Thu nhập từ chuyển nhượng dự án đầu tư (trừ dự án thăm dò, khai thác khoáng sản), thu nhập từ chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư (trừ chuyển nhượng quyền tham gia dự án thăm dò, khai thác khoáng sản), thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản nếu lỗ thì số lỗ này được bù trừ với lãi của hoạt động sản xuất, kinh doanh trong kỳ tính thuế. Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Điều này.

Như vậy, thuế thu nhập doanh nghiệp được xác định được xác định bằng thu nhập chịu thuế trừ thu nhập được miễn thuế và các khoản lỗ được kết chuyển từ các năm trước.

Theo quy định tại Điều 10 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp thì thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 20%, trừ trường hợp doanh nghiệp thuộc đối tượng áp dụng thuế suất từ 32% đến 50% tại mục 1.2 và đối tượng áp dụng thuế suất từ 25% đến 50% tại mục 1.3.

Doanh nghiệp cần chú ý các trường hợp được áp dụng thuế suất ưu đãi:

• Thuế suất 17%: Áp dụng cho các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực sản xuất, chế biến nông sản, thực phẩm…
• Thuế suất 10%: Áp dụng cho doanh nghiệp mới thành lập trong các lĩnh vực ưu đãi đầu tư.

Số thuế phải nộp được tính theo công thức:

Số thuế phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất

Doanh nghiệp cần thực hiện khai báo thuế TNDN đúng thời gian và hình thức quy định. Thông thường, tờ khai quyết toán thuế TNDN phải nộp trước ngày 30 tháng 3 của năm sau.

Trong trường hợp doanh nghiệp có năm tài chính khác với năm dương lịch, thời hạn nộp tờ khai sẽ là 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính.