1. Tóm tắt dự thảo Thông tư về chế độ kế toán cho hộ kinh doanh từ 2026
Ngày 04/11/2025, Bộ Tài chính đã công bố Dự thảo Thông tư hướng dẫn kế toán cho các hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trên Cổng thông tin điện tử Bộ Tài chính.
Thông tư mới thay thế Thông tư 88/2021/TT-BTC hướng dẫn chế độ kế toán cho hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh. Nội dung chính gồm:
(i) Phạm vi áp dụng:
– Hướng dẫn việc ghi sổ kế toán của hộ và cá nhân kinh doanh.
– Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu hằng năm trên 3 tỷ đồng thực hiện kế toán theo hướng dẫn tại Thông tư này hoặc theo chế độ kế toán doanh nghiệp siêu nhỏ.
(ii) Tổ chức công tác kế toán: Hộ/cá nhân kinh doanh có thể tự ghi sổ, thuê người làm kế toán hoặc thuê dịch vụ kế toán để tiết kiệm chi phí.
(iii) Lưu trữ tài liệu kế toán: Được lưu trữ điện tử trong thời hạn 05 năm.
(iv) Hướng dẫn kế toán theo quy mô doanh thu:
(Mẫu S1a-HKD)
(Mẫu S2a – HKD)
(Mẫu số S2b-HKD)
(Mẫu số S3a- HKD)
(Mẫu số S3b-HKD); (Mẫu số S3c- HKD)
– Hoạt động cho thuê tài sản, thương mại điện tử: dùng mẫu sổ S2a-HKD.
– Hoạt động chịu thuế đặc thù (xuất nhập khẩu, tiêu thụ đặc biệt, tài nguyên…): lập thêm Sổ S5a-HKD.
(v) Hiệu lực thi hành: Thông tư có hiệu lực từ ngày 01/01/2026, đồng thời với các quy định thuế áp dụng cho hộ, cá nhân kinh doanh.
2. Danh sách văn bản về thuế đối với hộ kinh doanh năm 2025
Dưới đây là bảng tổng hợp Luật, Nghị định, Thông tư điều chỉnh vấn đề về thuế đối với hộ kinh doanh đang có hiệu lực áp dụng.
| STT | Văn bản | Nội dung đáng chú ý về hộ kinh doanh |
| Luật | ||
| 1 | Luật Quản lý thuế 2019 | – Quy định chung về việc đăng ký thuế và sử dụng mã số thuế của hộ kinh doanh. – Quy định chung về phương pháp tính thuế. – Quy định về hóa đơn điện tử khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ. |
| 2 | Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 (sửa đổi, bổ sung bởi Luật số 26/2012/QH13) | – Doanh thu phải nộp thuế là trên 100 triệu đồng/năm, từ 01/01/2026 là trên 200 triệu đồng/năm. – Biểu thuế luỹ tiến từng phần áp dụng đối với thu nhập tính thuế. (Tham khảo thêm: Bảng biểu thuế thu nhập cá nhân 2025.) |
| Nghị định | ||
| 3 | Nghị định 70/2025/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định về hóa đơn, chứng từ | – 03 trường hợp hộ kinh doanh phải sử dụng hóa đơn điện tử khởi tạo từ tính tiền kết nối cơ quan thuế. – Hộ kinh doanh đạt quy mô tối đa doanh nghiệp siêu nhỏ phải áp dụng kế toán và kê khai thuế. |
| 4 | Nghị định 168/2025/NĐ-CP về đăng ký doanh nghiệp | Hướng dẫn cụ thể về đăng ký hộ kinh doanh, đăng ký thuế cho hộ kinh doanh. |
| 5 | Nghị định 117/2025/NĐ-CP quy định quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số của hộ, cá nhân | – Các sàn thương mại điện tử có chức năng thanh toán chính thức phải khai, nộp, khấu trừ thuế cho hộ, cá nhân kinh doanh. – Tỷ lệ % doanh thu sàn thương mại điện tử khấu trừ thuế thay hộ, cá nhân. |
| 6 | Nghị định 126/2020/NĐ-CP về việc quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế | – Quy định chi tiết về thời hạn nộp thuế, lệ phí môn bài. – Hướng dẫn thủ tục đăng ký thuế |
| 7 | Nghị định 91/2022/NĐ-CP về việc sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định 126/2020/NĐ-CP quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế | Điều chỉnh quy định kê khai, nộp thuế cho hộ kinh doanh tại Nghị định 126/2020/NĐ-CP. |
| Thông tư | ||
| 8 | Thông tư 40/2021/TT-BTC hướng dẫn thuế GTGT, thuế TNCN và quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh | Xác định mức thuế, phương pháp kê khai/khoán, phân loại theo doanh thu và ngành nghề của hộ kinh doanh. |
| 9 | Thông tư 88/2021/TT-BTC về hướng dẫn chế độ kế toán cho các hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh | – Quy định chi tiết về chứng từ kế toán, sổ sách kế toán, quản lý tài sản, công nợ, hàng tồn kho, hóa đơn đầu vào – đầu ra cho hộ kê khai. – Là cơ sở để cơ quan thuế kiểm tra, giám sát tài chính của hộ kinh doanh khi thanh tra, kiểm tra thuế. |
| 10 | Thông tư 40/2025/TT-BTC sửa đổi, bổ sung một số điều của các Thông tư thuộc lĩnh vực quản lý thuế để phân định thẩm quyền của chính quyền địa phương theo mô hình tổ chức chính quyền địa phương 02 cấp | Quy định rõ phương pháp tính thuế hộ kinh doanh theo khoán hoặc kê khai. |
| 11 | Thông tư 302/2016/TT-BTC hướng dẫn về lệ phí môn bài | Xác định mức lệ phí môn bài, cách tính, nộp đúng hạn cho hộ kinh doanh. |
| 12 | Thông tư 65/2020/TT-BTC của Bộ Tài chính về việc sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư 302/2016/TT-BTC hướng dẫn về lệ phí môn bài | – Điều chỉnh mức lệ phí môn bài quy định tại Thông tư 302, hướng dẫn cách tính và nộp cho hộ kinh doanh. – Hướng dẫn áp dụng cho hộ kinh doanh theo doanh thu và loại hình. |
| Văn bản khác | ||
| 13 | Nghị quyết 68-NQ/TW năm 2025 về phát triển kinh tế tư nhân | Đề ra các chính sách ưu đãi đối với hộ kinh doanh như: Tăng cường cho vay vốn, tạo điều kiện chuyển đổi thành doanh nghiệp, xóa bỏ thuế khoán từ năm 2026, cung cấp miễn phí các nền tảng số, dịch vụ tư vấn pháp lý … |
Xem các nội dung khác
Các kênh khác của Kế toán AZ: Facebook | YouTube | Cộng đồng Kế toán
